Agevolazioni Fiscali per le Aziende

Quali sono le agevolazioni fiscali per le donazioni delle aziende?

Le agevolazioni fiscali per le donazioni delle aziende possono essere di diverso tipo.
Le aziende possono dedurre l’importo donato senza limite assoluto ma entro il 10% del reddito complessivo dichiarato (senza il limite dei 70.000 €, come precedentemente previsto). Inoltre, sempre nel limite del 10%, nel caso in cui la deduzione superi il valore del reddito complessivo dichiarato al netto di altre deduzioni. La parte di deduzione non goduta può essere riportata nelle dichiarazioni successive, fino al periodo d’imposta successivo (esempio, una donazione effettuata nel 2018 può essere scontata persino fino al 2023).
Per l’azienda donatrice, l’erogazione liberale segue il principio di cassa.

Le erogazioni liberali in natura

Grazie al decreto 28 novembre 2019 “Erogazioni liberali in natura a favore degli enti del Terzo Settore”, le agevolazioni fiscali si applicano anche alle erogazioni liberali in natura quali beni mobili e immobili.
Il decreto definisce anche le modalità di calcolo del valore dei beni oggetto delle detrazioni o deduzioni:

  • generalmente il valore del bene è calcolato in base al valore normale, quindi ai sensi del TUIR (art. 9), “il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui i beni o servizi sono stati acquisiti o prestati, e, in mancanza, nel tempo e nel luogo più prossimi“;
  • nel caso di bene strumentale il valore della detrazione o della deduzione è determinato con riferimento al residuo fiscale al tempo del trasferimento;
  • nel caso della cessione dei beni e delle prestazioni dei servizi oggetto dell’attività dell’impresa o di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, la detrazione o deduzione è calcolata con riferimento al minore tra il valore normale e il valore delle rimanenze finali (art. 92 del TIUR)
  • nel caso in cui il valore del bene non sia oggettivamente determinabile o superi i 30.000 € è obbligatoria una perizia giurata che attesti il valore

Per ottenere le detrazioni o deduzioni fiscali la donazione deve essere accompagnata da un atto scritto in cui:

  • il donatore descrive i beni donati, indica i relativi valori e, nel caso, allega la perizia giurata
  • l’ente beneficiario si impegna ad utilizzare direttamente i beni ricevuti per le attività statuarie

Sistemi di pagamento

Per il riconoscimento delle agevolazioni fiscali è tassativamente prescritto l’uso di uno dei seguenti sistemi di pagamento:

  • Bonifico bancario
  • Conto corrente postale
  • Donazioni online
  • Carte di credito
  • Assegni bancari e assegni circolari

    I versamenti in contanti NON sono deducibili fiscalmente (Decreto Legislativo 4 dicembre 1997, n. 460)